الجريدة الرسمية(929 )2025((أبريل28( 1446(شوال(29(- 7399(عدد
(الثالثة». الدفاع خطوط «نموذج(اسم التنظيم هذا على يطلق(وعموماً، ويعتبر هذا النموذج أن وظائف الخط الأول تشمل كال من المهام (وباقي الأطراف(أو الأنشطة المباشرة مع الموردين والمرتفقين والزبناء (وتشمل وظائف الخط(المعنية بالإضافة إلى أنشطة الدعم الإداري.
(الثاني الأنشطة التكميلية التي تركز على المسائل المتعلقة بالمخاطر.
(وتُحدد وظائف الخط الثالث في التدقيق والتقييم التي قد تكون جزء (وتؤدي هذه(من وظيفة التدقيق الداخلي أو تعمل كل منها على حدة.
الخطوط وظائفها بشكل مستقل وغير متسلسل.
(تتمثل الوظائف الرئيسية لنظام المراقبة الداخلية على الخصوص (:(فيما يلي المقاولة العمومية على تفادي المخاطر - التأكد من قدرة المؤسسة أو والكشف عنها في الوقت المناسب ومعالجتها وتتبعها وذلك بالشكل الذي يتالءم مع حجم المؤسسة أو المقاولة العمومية وطبيعة المخاطرالتي قد تتعرض لها ؛
- التأكد من موثوقية المعلومات المستخدمة في اتخاذ القرارات الجارية وكذا من الاستراتيجية وفي القرارات المتعلقة بعمليات التدبير موثوقية المعلومات الواردة في البيانات المالية للمؤسسة أو المقاولة العمومية وكذا من الوثائق الأخرى الصادرة عنها. ويخضع نظام المراقبة الداخلية لتدقيق داخلي وخارجي مستقل بهدف تطويره بشكل دوري.
(وتخضع الحسابات السنوية للمؤسسة أو المقاولة العمومية (للمراقبة من لدن مراقب الحسابات أو مدقق خارجي الذي يشهد (على صحة الحسابات المتعلقة بأصول وخصوم المؤسسة أو المقاولة (العمومية وكذا وضعيتها المالية ونتائجها الواردة في قوائمها التركيبية.
(وتجدر الإشارة إلى أنه دون الإخالل بمراقبة الحسابات السنوية (تخضع المؤسسة أو المقاولة العمومية للمراقبة المالية (المذكورة، (للدولة.
(مهامه (ويتعين على مراقب الحسابات أو المدقق الخارجي أداء (مع التقيد(طبقا للنصوص التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل، (بالقواعد والمعايير المهنية المعمول بها التي تتوافق مع المعايير الدولية.
(ويو�صى بأن تحدد مدة انتدابه في ثالث سنوات محاسبية على الأكثر (وأن تعمل المؤسسة أو المقاولة العمومية بمبدإ التناوب فيما بين مراقبي الحسابات أو المدققين الخارجيين كل فترتي انتداب.
جيهيةشلت ملبادئ (يقوم الجهاز التداولي بشكل دوري (- ( ملخاط ىشمست ()( ب.7 (بطلب القيام بتقييم من لدن مكتب خبرة خارجي ملستوى المخاطر (الذي قد تتحمله المؤسسة أو المقاولة العمومية من أجل تحقيق أهدافها الاستراتيجية.
(يسهر الجهاز التداولي على إرساء(-( ملخاط يرأثقافة تد(ب)(.7 (كما(ثقافة لتدبير المخاطر من أجل تحسين نظام المراقبة الداخلية.
(يختص بالمصادقة على الإطار المرجعي لتدبير المخاطر وللمراقبة (مع التأكد من مدى مالءمته(الداخلية الذي يقترحه فريق الإدارة، مع حجم المؤسسة أو المقاولة العمومية ومدى تعقيد مهامها (ويراقب(أو أنشطتها واحتياجاتها وكذا المخاطر التي قد تتعرض لها.
(ويتم(الجهاز التداولي بانتظام مدى مالءمة الإطار المرجعي وتطبيقه.
(التدريجي لثقافة تدبير المخاطر التي تعد عنصرا(العمل على الإرساء (أساسيا في منهجية تدبير الإطار المرجعي المذكور.
(يحدد نظام حكامة المؤسسة أو المقاولة(-( ملخاط يرأتد(ج)(.7 (العمومية بوضوح وظائف إدارة المخاطر والمراقبة الداخلية لكل (يشمل الخط الأول الوظائف (: (خط من نموذج الخطوط الثالثة (والخط الثاني الوظائف المرتبطة بتدبير المخاطر (العملياتية، (والمطابقة مع النصوص التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل (ويهم الخط الثالث وظيفة التدقيق الداخلي المستقلة عن الخطين من حسن سير (بانتظام، (ويتأكد الجهاز التداولي، (الأول والثاني.
هذا النظام.
(يتأكد (- ( ملخاط يرأتدأ ملتعلقة ظائفشل ستقاللية (د) (.7 (الجهاز التداولي بانتظام من استقاللية وفعالية وظائف تدبير (المخاطر والتدقيق الداخلي وكذا من حسن سير عمليات التدقيق الخارجي.
(من أجل الحفاظ على(-( ملخاط يرأاملة لتدو مقاربة(ه)(.7 (استمرار صمود نموذج أنشطتها أو أعمالها ووسائلها وأنظمتها، (تسهر المؤسسة أو المقاولة العمومية على وضع مقاربة شاملة لتدبير المخاطر يتم تتبعها بصفة منتظمة.
لجيدة لحكامة ممارسات ( ملخاط 2وضع سياسة لحدود تقب(.2.7 (تضع الإدارة العامة سياسة تحدد مدى تقبل المؤسسة أو المقاولة (ويتم(العمومية لنتائج المخاطر التي قد تتعرض لها والمحتمل حدوثها.
(كما تقوم(العمل بهذه السياسة بعد مصادقة الجهاز التداولي عليها.
(:(الإدارة العامة في هذا الإطار بما يلي