الجريدة الرسمية)2026 ليووي 16( 1448 صفر فاتح - 7526 عدد فف3(
4 يجب أن تعكس القوائم المالية، بصورة شاملة، جميع العمليات والموارد والاستعمالات والحقوق والالتزامات المتعلقة بالحزب، بصرف النظر عن مكان إنجازها أو الهيئةالتيتنفذها. وتدمج، على الخصوص، العمليات المنجزة من طرف:
•المقر الوطني للحزب؛
•الهياكل الجهوية والمحلية؛
•الهياكل أو الأجهزة أو المؤسسات التابعة للحزب؛
•الشركات المحدثة من طرف الحزب؛
•وعند الاقتضاء،كل هيئةأخرىأحدثهالاحزب، سواء كانتمتمتعةبالشخصية الاعتبارية أم ال.
رابعا: إجراءاتالتدقيقالخاصة يدرج الخبير المحاسب ضمن خطة المهمة وبرنامج التدقيق إجراءاتالتدقيقالخاصة ونقاط الانتباه الآتية:
أ. تخطيط المهمة في إطار الإحاطة بالحزب ومحيطه، يقوم الخبير المحاسب، على الخصوص، بما يلي:
•تكوين فهم لتنظيم الحزب وكيفية اشتغاله وحكامته؛
•تحديد الهياكل والمؤسسات والهيئاتالتي أحدثها الحزب؛
•مراجعة النظام الأساسيوالأنظمة الداخلية والمساطر وقرارات الأجهزة المختصة التي لها أثر على العمليات المالية والمحاسبية؛
•تحليل المخاطر التي من شأنها أن تؤثر على مشروعية الحسابات وصدقها وشموليتها، وال سيما المخاطر المتعلقة بالعناصر الآتية:
-الدعم المالي الممنوح من طرف الدولة؛
-الموارد المالية للحزب المنصوص عليها في المادة31من القانون التنظيمي رقم 29.11؛
-كيفيات التحصيل والأداء وإنجاز النفقات نقدا، بالنظر إلى المادة40من القانون التنظيمي رقم29.11؛
-تبرير النفقات، وال سيما الأجور والكراءات ومصاريف التنقل؛
-النفقات المتعلقة بالدراسات والمهام والأبحاث؛
-النفقات الملتزم بها في إطار الحمالت الانتخابية؛
-العمليات المنجزة مع الهياكل والمؤسسات والشركات والهيئاتالمرتبطة بالحزب.
ب. تقييم المراقبة الداخلية يفحص الخبير المحاسب تصميم نظام المراقبة الداخلية الموضوع من طرف الحزب وتطبيقه الفعلي، وال سيما بالنظر إلى العناصر الآتية:
•وجود دليل للمساطر الإدارية والمالية والمحاسبية وتحيينه وتطبيقه الفعلي؛
•جودة وموثوقية وأمن أدوات التدبير ونظم المعلومات الموضوعة؛
•التدابير الرامية إلى ضمان المحافظة على الممتلكات، وال سيما مسك الجرد وكيفيات حفظ الممتلكات والأرشيف (الوثائق الإدارية، المستندات المثبتة، المعطيات المحاسبية، وغيرها)؛
•الفصل المالئم بين مهام الترخيص والتنفيذ والتسجيل والمراقبة؛